個人所得稅專項附加扣除暫行辦法

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  第一(yī)條 根據《中(zhōng)華人民共和國個人所得稅法》（以下(xià)簡稱個人所得稅法）規定，制定本辦法。
  第二條 本辦法所稱個人所得稅專項附加扣除，是指個人所得稅法規定的子女教育、繼續教育、大(dà)病醫療、住房貸款利息或者住房租金、贍養老人等6項專項附加扣除。
  第三條 個人所得稅專項附加扣除遵循公平合理、利于民生(shēng)、簡便易行的原則。
  第四條 根據教育、醫療、住房、養老等民生(shēng)支出變化情況，适時調整專項附加扣除範圍和标準。
 
 
  第五條 納稅人的子女接受全日制學曆教育的相關支出，按照每個子女每月1000元的标準定額扣除。
  學曆教育包括義務教育（小(xiǎo)學、初中(zhōng)教育）、高中(zhōng)階段教育（普通高中(zhōng)、中(zhōng)等職業、技工(gōng)教育)、高等教育（大(dà)學專科、大(dà)學本科、碩士研究生(shēng)、博士研究生(shēng)教育）。
  年滿3歲至小(xiǎo)學入學前處于學前教育階段的子女，按本條第一(yī)款規定執行。
  第六條 父母可以選擇由其中(zhōng)一(yī)方按扣除标準的100%扣除，也可以選擇由雙方分(fēn)别按扣除标準的50%扣除，具體(tǐ)扣除方式在一(yī)個納稅年度内不能變更。
  第七條 納稅人子女在中(zhōng)國境外(wài)接受教育的，納稅人應當留存境外(wài)學校錄取通知(zhī)書(shū)、留學簽證等相關教育的證明資(zī)料備查。
 
 
  第八條 納稅人在中(zhōng)國境内接受學曆（學位）繼續教育的支出，在學曆（學位）教育期間按照每月400元定額扣除。同一(yī)學曆（學位）繼續教育的扣除期限不能超過48個月。納稅人接受技能人員(yuán)職業資(zī)格繼續教育、專業技術人員(yuán)職業資(zī)格繼續教育的支出，在取得相關證書(shū)的當年，按照3600元定額扣除。
  第九條 個人接受本科及以下(xià)學曆（學位）繼續教育，符合本辦法規定扣除條件的，可以選擇由其父母扣除，也可以選擇由本人扣除。
  第十條 納稅人接受技能人員(yuán)職業資(zī)格繼續教育、專業技術人員(yuán)職業資(zī)格繼續教育的，應當留存相關證書(shū)等資(zī)料備查。
 
 
  第十一(yī)條 在一(yī)個納稅年度内，納稅人發生(shēng)的與基本醫保相關的醫藥費(fèi)用支出，扣除醫保報銷後個人負擔（指醫保目錄範圍内的自付部分(fēn)）累計超過15000元的部分(fēn)，由納稅人在辦理年度彙算清繳時，在80000元限額内據實扣除。
  第十二條 納稅人發生(shēng)的醫藥費(fèi)用支出可以選擇由本人或者其配偶扣除；未成年子女發生(shēng)的醫藥費(fèi)用支出可以選擇由其父母一(yī)方扣除。
  納稅人及其配偶、未成年子女發生(shēng)的醫藥費(fèi)用支出，按本辦法第十一(yī)條規定分(fēn)别計算扣除額。
  第十三條 納稅人應當留存醫藥服務收費(fèi)及醫保報銷相關票(piào)據原件（或者複印件）等資(zī)料備查。醫療保障部門應當向患者提供在醫療保障信息系統記錄的本人年度醫藥費(fèi)用信息查詢服務。
 
 
  第十四條 納稅人本人或者配偶單獨或者共同使用商(shāng)業銀行或者住房公積金個人住房貸款爲本人或者其配偶購買中(zhōng)國境内住房，發生(shēng)的首套住房貸款利息支出，在實際發生(shēng)貸款利息的年度，按照每月1000元的标準定額扣除，扣除期限最長不超過240個月。納稅人隻能享受一(yī)次首套住房貸款的利息扣除。
  本辦法所稱首套住房貸款是指購買住房享受首套住房貸款利率的住房貸款。
  第十五條 經夫妻雙方約定，可以選擇由其中(zhōng)一(yī)方扣除，具體(tǐ)扣除方式在一(yī)個納稅年度内不能變更。
  夫妻雙方婚前分(fēn)别購買住房發生(shēng)的首套住房貸款，其貸款利息支出，婚後可以選擇其中(zhōng)一(yī)套購買的住房，由購買方按扣除标準的100%扣除，也可以由夫妻雙方對各自購買的住房分(fēn)别按扣除标準的50%扣除，具體(tǐ)扣除方式在一(yī)個納稅年度内不能變更。
  第十六條 納稅人應當留存住房貸款合同、貸款還款支出憑證備查。
 
 
  第十七條 納稅人在主要工(gōng)作城市沒有自有住房而發生(shēng)的住房租金支出，可以按照以下(xià)标準定額扣除：
  （一(yī)）直轄市、省會（首府）城市、計劃單列市以及國務院确定的其他城市，扣除标準爲每月1500元；
  （二）除第一(yī)項所列城市以外(wài)，市轄區戶籍人口超過100萬的城市，扣除标準爲每月1100元；市轄區戶籍人口不超過100萬的城市，扣除标準爲每月800元。
  納稅人的配偶在納稅人的主要工(gōng)作城市有自有住房的，視同納稅人在主要工(gōng)作城市有自有住房。
  市轄區戶籍人口，以國家統計局公布的數據爲準。
  第十八條 本辦法所稱主要工(gōng)作城市是指納稅人任職受雇的直轄市、計劃單列市、副省級城市、地級市（地區、州、盟）全部行政區域範圍；納稅人無任職受雇單位的，爲受理其綜合所得彙算清繳的稅務機關所在城市。
  夫妻雙方主要工(gōng)作城市相同的，隻能由一(yī)方扣除住房租金支出。
  第十九條 住房租金支出由簽訂租賃住房合同的承租人扣除。
  第二十條 納稅人及其配偶在一(yī)個納稅年度内不能同時分(fēn)别享受住房貸款利息和住房租金專項附加扣除。
  第二十一(yī)條 納稅人應當留存住房租賃合同、協議等有關資(zī)料備查。
 
 
  第二十二條 納稅人贍養一(yī)位及以上被贍養人的贍養支出，統一(yī)按照以下(xià)标準定額扣除：
  （一(yī)）納稅人爲獨生(shēng)子女的，按照每月2000元的标準定額扣除；
  （二）納稅人爲非獨生(shēng)子女的，由其與兄弟(dì)姐妹分(fēn)攤每月2000元的扣除額度，每人分(fēn)攤的額度不能超過每月1000元。可以由贍養人均攤或者約定分(fēn)攤，也可以由被贍養人指定分(fēn)攤。約定或者指定分(fēn)攤的須簽訂書(shū)面分(fēn)攤協議，指定分(fēn)攤優先于約定分(fēn)攤。具體(tǐ)分(fēn)攤方式和額度在一(yī)個納稅年度内不能變更。
  第二十三條 本辦法所稱被贍養人是指年滿60歲的父母，以及子女均已去(qù)世的年滿60歲的祖父母、外(wài)祖父母。
 
 
  第二十四條 納稅人向收款單位索取發票(piào)、财政票(piào)據、支出憑證，收款單位不能拒絕提供。
  第二十五條 納稅人首次享受專項附加扣除，應當将專項附加扣除相關信息提交扣繳義務人或者稅務機關，扣繳義務人應當及時将相關信息報送稅務機關，納稅人對所提交信息的真實性、準确性、完整性負責。專項附加扣除信息發生(shēng)變化的，納稅人應當及時向扣繳義務人或者稅務機關提供相關信息。
  前款所稱專項附加扣除相關信息，包括納稅人本人、配偶、子女、被贍養人等個人身份信息，以及國務院稅務主管部門規定的其他與專項附加扣除相關的信息。
  本辦法規定納稅人需要留存備查的相關資(zī)料應當留存五年。
  第二十六條 有關部門和單位有責任和義務向稅務部門提供或者協助核實以下(xià)與專項附加扣除有關的信息：
  （一(yī)）公安部門有關戶籍人口基本信息、戶成員(yuán)關系信息、出入境證件信息、相關出國人員(yuán)信息、戶籍人口死亡标識等信息；
  （二）衛生(shēng)健康部門有關出生(shēng)醫學證明信息、獨生(shēng)子女信息；
  （三）民政部門、外(wài)交部門、法院有關婚姻狀況信息；
  （四）教育部門有關學生(shēng)學籍信息（包括學曆繼續教育學生(shēng)學籍、考籍信息）、在相關部門備案的境外(wài)教育機構資(zī)質信息；
  （五）人力資(zī)源社會保障等部門有關技工(gōng)院校學生(shēng)學籍信息、技能人員(yuán)職業資(zī)格繼續教育信息、專業技術人員(yuán)職業資(zī)格繼續教育信息；
  （六）住房城鄉建設部門有關房屋（含公租房）租賃信息、住房公積金管理機構有關住房公積金貸款還款支出信息；
  （七）自然資(zī)源部門有關不動産登記信息；
  （八）人民銀行、金融監督管理部門有關住房商(shāng)業貸款還款支出信息；
  （九）醫療保障部門有關在醫療保障信息系統記錄的個人負擔的醫藥費(fèi)用信息；
  （十）國務院稅務主管部門确定需要提供的其他涉稅信息。
  上述數據信息的格式、标準、共享方式，由國務院稅務主管部門及各省、自治區、直轄市和計劃單列市稅務局商(shāng)有關部門确定。
  有關部門和單位擁有專項附加扣除涉稅信息，但未按規定要求向稅務部門提供的，擁有涉稅信息的部門或者單位的主要負責人及相關人員(yuán)承擔相應責任。
  第二十七條 扣繳義務人發現納稅人提供的信息與實際情況不符的，可以要求納稅人修改。納稅人拒絕修改的，扣繳義務人應當報告稅務機關，稅務機關應當及時處理。
  第二十八條 稅務機關核查專項附加扣除情況時，納稅人任職受雇單位所在地、經常居住地、戶籍所在地的公安派出所、居民委員(yuán)會或者村(cūn)民委員(yuán)會等有關單位和個人應當協助核查。
 
 
  第二十九條 本辦法所稱父母，是指生(shēng)父母、繼父母、養父母。本辦法所稱子女，是指婚生(shēng)子女、非婚生(shēng)子女、繼子女、養子女。父母之外(wài)的其他人擔任未成年人的監護人的，比照本辦法規定執行。
  第三十條 個人所得稅專項附加扣除額一(yī)個納稅年度扣除不完的，不能結轉以後年度扣除。
  第三十一(yī)條 個人所得稅專項附加扣除具體(tǐ)操作辦法，由國務院稅務主管部門另行制定。
  第三十二條 本辦法自2019年1月1日起施行。