《中(zhōng)華人民共和國個人所得稅法實施條例》
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（1994年1月28日中(zhōng)華人民共和國國務院令第142号發布 根據2005年12月19日《國務院關于修改〈中(zhōng)華人民共和國個人所得稅法實施條例〉的決定》第一(yī)次修訂 根據2008年2月18日《國務院關于修改〈中(zhōng)華人民共和國個人所得稅法實施條例〉的決定》第二次修訂 根據2011年7月19日《國務院關于修改〈中(zhōng)華人民共和國個人所得稅法實施條例〉的決定》第三次修訂 2018年12月18日中(zhōng)華人民共和國國務院令第707号第四次修訂）
第一(yī)條 根據《中(zhōng)華人民共和國個人所得稅法》（以下(xià)簡稱個人所得稅法），制定本條例。
第二條 個人所得稅法所稱在中(zhōng)國境内有住所，是指因戶籍、家庭、經濟利益關系而在中(zhōng)國境内習慣性居住；所稱從中(zhōng)國境内和境外(wài)取得的所得，分(fēn)别是指來源于中(zhōng)國境内的所得和來源于中(zhōng)國境外(wài)的所得。
第三條 除國務院财政、稅務主管部門另有規定外(wài)，下(xià)列所得，不論支付地點是否在中(zhōng)國境内，均爲來源于中(zhōng)國境内的所得：
（一(yī)）因任職、受雇、履約等在中(zhōng)國境内提供勞務取得的所得；
（二）将财産出租給承租人在中(zhōng)國境内使用而取得的所得；
（三）許可各種特許權在中(zhōng)國境内使用而取得的所得；
（四）轉讓中(zhōng)國境内的不動産等财産或者在中(zhōng)國境内轉讓其他财産取得的所得；
（五）從中(zhōng)國境内企業、事業單位、其他組織以及居民個人取得的利息、股息、紅利所得。
第四條 在中(zhōng)國境内無住所的個人，在中(zhōng)國境内居住累計滿183天的年度連續不滿六年的，經向主管稅務機關備案，其來源于中(zhōng)國境外(wài)且由境外(wài)單位或者個人支付的所得，免予繳納個人所得稅;在中(zhōng)國境内居住累計滿183天的任一(yī)年度中(zhōng)有一(yī)次離(lí)境超過30天的，其在中(zhōng)國境内居住累計滿183天的年度的連續年限重新起算。
第五條 在中(zhōng)國境内無住所的個人，在一(yī)個納稅年度内在中(zhōng)國境内居住累計不超過90天的，其來源于中(zhōng)國境内的所得，由境外(wài)雇主支付并且不由該雇主在中(zhōng)國境内的機構、場所負擔的部分(fēn)，免予繳納個人所得稅。
第六條 個人所得稅法規定的各項個人所得的範圍：
（一(yī)）工(gōng)資(zī)、薪金所得，是指個人因任職或者受雇取得的工(gōng)資(zī)、薪金、獎金、年終加薪、勞動分(fēn)紅、津貼、補貼以及與任職或者受雇有關的其他所得。
（二）勞務報酬所得，是指個人從事勞務取得的所得，包括從事設計、裝潢、安裝、制圖、化驗、測試、醫療、法律、會計、咨詢、講學、翻譯、審稿、書(shū)畫、雕刻、影視、錄音、錄像、演出、表演、廣告、展覽、技術服務、介紹服務、經紀服務、代辦服務以及其他勞務取得的所得。
（三）稿酬所得，是指個人因其作品以圖書(shū)、報刊等形式出版、發表而取得的所得。
（四）特許權使用費(fèi)所得，是指個人提供專利權、商(shāng)标權、著作權、非專利技術以及其他特許權的使用權取得的所得；提供著作權的使用權取得的所得，不包括稿酬所得。
（五）經營所得，是指：
1.個體(tǐ)工(gōng)商(shāng)戶從事生(shēng)産、經營活動取得的所得，個人獨資(zī)企業投資(zī)人、合夥企業的個人合夥人來源于境内注冊的個人獨資(zī)企業、合夥企業生(shēng)産、經營的所得；
2.個人依法從事辦學、醫療、咨詢以及其他有償服務活動取得的所得；
3.個人對企業、事業單位承包經營、承租經營以及轉包、轉租取得的所得；
4.個人從事其他生(shēng)産、經營活動取得的所得。
（六）利息、股息、紅利所得，是指個人擁有債權、股權等而取得的利息、股息、紅利所得。
（七）财産租賃所得，是指個人出租不動産、機器設備、車(chē)船以及其他财産取得的所得。
（八）财産轉讓所得，是指個人轉讓有價證券、股權、合夥企業中(zhōng)的财産份額、不動産、機器設備、車(chē)船以及其他财産取得的所得。
（九）偶然所得，是指個人得獎、中(zhōng)獎、中(zhōng)彩以及其他偶然性質的所得。
個人取得的所得，難以界定應納稅所得項目的，由國務院稅務主管部門确定。
第七條 對股票(piào)轉讓所得征收個人所得稅的辦法，由國務院另行規定，并報全國人民代表大(dà)會常務委員(yuán)會備案。
第八條 個人所得的形式，包括現金、實物(wù)、有價證券和其他形式的經濟利益；所得爲實物(wù)的，應當按照取得的憑證上所注明的價格計算應納稅所得額，無憑證的實物(wù)或者憑證上所注明的價格明顯偏低的，參照市場價格核定應納稅所得額；所得爲有價證券的，根據票(piào)面價格和市場價格核定應納稅所得額；所得爲其他形式的經濟利益的，參照市場價格核定應納稅所得額。
第九條 個人所得稅法第四條第一(yī)款第二項所稱國債利息，是指個人持有中(zhōng)華人民共和國财政部發行的債券而取得的利息；所稱國家發行的金融債券利息，是指個人持有經國務院批準發行的金融債券而取得的利息。
第十條 個人所得稅法第四條第一(yī)款第三項所稱按照國家統一(yī)規定發給的補貼、津貼，是指按照國務院規定發給的政府特殊津貼、院士津貼，以及國務院規定免予繳納個人所得稅的其他補貼、津貼。
第十一(yī)條 個人所得稅法第四條第一(yī)款第四項所稱福利費(fèi)，是指根據國家有關規定，從企業、事業單位、國家機關、社會組織提留的福利費(fèi)或者工(gōng)會經費(fèi)中(zhōng)支付給個人的生(shēng)活補助費(fèi)；所稱救濟金，是指各級人民政府民政部門支付給個人的生(shēng)活困難補助費(fèi)。
第十二條 個人所得稅法第四條第一(yī)款第八項所稱依照有關法律規定應予免稅的各國駐華使館、領事館的外(wài)交代表、領事官員(yuán)和其他人員(yuán)的所得，是指依照《中(zhōng)華人民共和國外(wài)交特權與豁免條例》和《中(zhōng)華人民共和國領事特權與豁免條例》規定免稅的所得。
第十三條 個人所得稅法第六條第一(yī)款第一(yī)項所稱依法确定的其他扣除，包括個人繳付符合國家規定的企業年金、職業年金，個人購買符合國家規定的商(shāng)業健康保險、稅收遞延型商(shāng)業養老保險的支出，以及國務院規定可以扣除的其他項目。
專項扣除、專項附加扣除和依法确定的其他扣除，以居民個人一(yī)個納稅年度的應納稅所得額爲限額；一(yī)個納稅年度扣除不完的，不結轉以後年度扣除。
第十四條 個人所得稅法第六條第一(yī)款第二項、第四項、第六項所稱每次，分(fēn)别按照下(xià)列方法确定：
（一(yī)）勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費(fèi)所得，屬于一(yī)次性收入的，以取得該項收入爲一(yī)次；屬于同一(yī)項目連續性收入的，以一(yī)個月内取得的收入爲一(yī)次。
（二）财産租賃所得，以一(yī)個月内取得的收入爲一(yī)次。
（三）利息、股息、紅利所得，以支付利息、股息、紅利時取得的收入爲一(yī)次。
（四）偶然所得，以每次取得該項收入爲一(yī)次。
第十五條 個人所得稅法第六條第一(yī)款第三項所稱成本、費(fèi)用，是指生(shēng)産、經營活動中(zhōng)發生(shēng)的各項直接支出和分(fēn)配計入成本的間接費(fèi)用以及銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、财務費(fèi)用；所稱損失，是指生(shēng)産、經營活動中(zhōng)發生(shēng)的固定資(zī)産和存貨的盤虧、毀損、報廢損失，轉讓财産損失，壞賬損失，自然災害等不可抗力因素造成的損失以及其他損失。
取得經營所得的個人，沒有綜合所得的，計算其每一(yī)納稅年度的應納稅所得額時，應當減除費(fèi)用6萬元、專項扣除、專項附加扣除以及依法确定的其他扣除。專項附加扣除在辦理彙算清繳時減除。
從事生(shēng)産、經營活動，未提供完整、準确的納稅資(zī)料，不能正确計算應納稅所得額的，由主管稅務機關核定應納稅所得額或者應納稅額。
第十六條 個人所得稅法第六條第一(yī)款第五項規定的财産原值，按照下(xià)列方法确定：
（一(yī)）有價證券，爲買入價以及買入時按照規定交納的有關費(fèi)用；
（二）建築物(wù)，爲建造費(fèi)或者購進價格以及其他有關費(fèi)用；
（三）土地使用權，爲取得土地使用權所支付的金額、開(kāi)發土地的費(fèi)用以及其他有關費(fèi)用；
（四）機器設備、車(chē)船，爲購進價格、運輸費(fèi)、安裝費(fèi)以及其他有關費(fèi)用。
其他财産，參照前款規定的方法确定财産原值。
納稅人未提供完整、準确的财産原值憑證，不能按照本條第一(yī)款規定的方法确定财産原值的，由主管稅務機關核定财産原值。
個人所得稅法第六條第一(yī)款第五項所稱合理費(fèi)用，是指賣出财産時按照規定支付的有關稅費(fèi)。
第十七條 财産轉讓所得，按照一(yī)次轉讓财産的收入額減除财産原值和合理費(fèi)用後的餘額計算納稅。
第十八條 兩個以上的個人共同取得同一(yī)項目收入的，應當對每個人取得的收入分(fēn)别按照個人所得稅法的規定計算納稅。
第十九條 個人所得稅法第六條第三款所稱個人将其所得對教育、扶貧、濟困等公益慈善事業進行捐贈，是指個人将其所得通過中(zhōng)國境内的公益性社會組織、國家機關向教育、扶貧、濟困等公益慈善事業的捐贈；所稱應納稅所得額，是指計算扣除捐贈額之前的應納稅所得額。
第二十條 居民個人從中(zhōng)國境内和境外(wài)取得的綜合所得、經營所得，應當分(fēn)别合并計算應納稅額；從中(zhōng)國境内和境外(wài)取得的其他所得，應當分(fēn)别單獨計算應納稅額。
第二十一(yī)條 個人所得稅法第七條所稱已在境外(wài)繳納的個人所得稅稅額，是指居民個人來源于中(zhōng)國境外(wài)的所得，依照該所得來源國家（地區）的法律應當繳納并且實際已經繳納的所得稅稅額。
個人所得稅法第七條所稱納稅人境外(wài)所得依照本法規定計算的應納稅額，是居民個人抵免已在境外(wài)繳納的綜合所得、經營所得以及其他所得的所得稅稅額的限額（以下(xià)簡稱抵免限額）。除國務院财政、稅務主管部門另有規定外(wài)，來源于中(zhōng)國境外(wài)一(yī)個國家（地區）的綜合所得抵免限額、經營所得抵免限額以及其他所得抵免限額之和，爲來源于該國家（地區）所得的抵免限額。
居民個人在中(zhōng)國境外(wài)一(yī)個國家（地區）實際已經繳納的個人所得稅稅額，低于依照前款規定計算出的來源于該國家（地區）所得的抵免限額的，應當在中(zhōng)國繳納差額部分(fēn)的稅款；超過來源于該國家（地區）所得的抵免限額的，其超過部分(fēn)不得在本納稅年度的應納稅額中(zhōng)抵免，但是可以在以後納稅年度來源于該國家（地區）所得的抵免限額的餘額中(zhōng)補扣。補扣期限最長不得超過五年。
第二十二條 居民個人申請抵免已在境外(wài)繳納的個人所得稅稅額，應當提供境外(wài)稅務機關出具的稅款所屬年度的有關納稅憑證。
第二十三條 個人所得稅法第八條第二款規定的利息，應當按照稅款所屬納稅申報期最後一(yī)日中(zhōng)國人民銀行公布的與補稅期間同期的人民币貸款基準利率計算，自稅款納稅申報期滿次日起至補繳稅款期限屆滿之日止按日加收。納稅人在補繳稅款期限屆滿前補繳稅款的，利息加收至補繳稅款之日。
第二十四條 扣繳義務人向個人支付應稅款項時，應當依照個人所得稅法規定預扣或者代扣稅款，按時繳庫，并專項記載備查。
前款所稱支付，包括現金支付、彙撥支付、轉賬支付和以有價證券、實物(wù)以及其他形式的支付。
第二十五條 取得綜合所得需要辦理彙算清繳的情形包括：
（一(yī)）從兩處以上取得綜合所得，且綜合所得年收入額減除專項扣除的餘額超過6萬元；
（二）取得勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費(fèi)所得中(zhōng)一(yī)項或者多項所得，且綜合所得年收入額減除專項扣除的餘額超過6萬元；
（三）納稅年度内預繳稅額低于應納稅額；
（四）納稅人申請退稅。
納稅人申請退稅，應當提供其在中(zhōng)國境内開(kāi)設的銀行賬戶，并在彙算清繳地就地辦理稅款退庫。
彙算清繳的具體(tǐ)辦法由國務院稅務主管部門制定。
第二十六條 個人所得稅法第十條第二款所稱全員(yuán)全額扣繳申報，是指扣繳義務人在代扣稅款的次月十五日内，向主管稅務機關報送其支付所得的所有個人的有關信息、支付所得數額、扣除事項和數額、扣繳稅款的具體(tǐ)數額和總額以及其他相關涉稅信息資(zī)料。
第二十七條 納稅人辦理納稅申報的地點以及其他有關事項的具體(tǐ)辦法，由國務院稅務主管部門制定。
第二十八條 居民個人取得工(gōng)資(zī)、薪金所得時，可以向扣繳義務人提供專項附加扣除有關信息，由扣繳義務人扣繳稅款時減除專項附加扣除。納稅人同時從兩處以上取得工(gōng)資(zī)、薪金所得，并由扣繳義務人減除專項附加扣除的，對同一(yī)專項附加扣除項目，在一(yī)個納稅年度内隻能選擇從一(yī)處取得的所得中(zhōng)減除。
居民個人取得勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費(fèi)所得，應當在彙算清繳時向稅務機關提供有關信息，減除專項附加扣除。
第二十九條 納稅人可以委托扣繳義務人或者其他單位和個人辦理彙算清繳。
第三十條 扣繳義務人應當按照納稅人提供的信息計算辦理扣繳申報，不得擅自更改納稅人提供的信息。
納稅人發現扣繳義務人提供或者扣繳申報的個人信息、所得、扣繳稅款等與實際情況不符的，有權要求扣繳義務人修改。扣繳義務人拒絕修改的，納稅人應當報告稅務機關，稅務機關應當及時處理。
納稅人、扣繳義務人應當按照規定保存與專項附加扣除相關的資(zī)料。稅務機關可以對納稅人提供的專項附加扣除信息進行抽查，具體(tǐ)辦法由國務院稅務主管部門另行規定。稅務機關發現納稅人提供虛假信息的，應當責令改正并通知(zhī)扣繳義務人；情節嚴重的，有關部門應當依法予以處理，納入信用信息系統并實施聯合懲戒。
第三十一(yī)條 納稅人申請退稅時提供的彙算清繳信息有錯誤的，稅務機關應當告知(zhī)其更正；納稅人更正的，稅務機關應當及時辦理退稅。
扣繳義務人未将扣繳的稅款解繳入庫的，不影響納稅人按照規定申請退稅，稅務機關應當憑納稅人提供的有關資(zī)料辦理退稅。
第三十二條 所得爲人民币以外(wài)貨币的，按照辦理納稅申報或者扣繳申報的上一(yī)月最後一(yī)日人民币彙率中(zhōng)間價，折合成人民币計算應納稅所得額。年度終了後辦理彙算清繳的，對已經按月、按季或者按次預繳稅款的人民币以外(wài)貨币所得，不再重新折算；對應當補繳稅款的所得部分(fēn)，按照上一(yī)納稅年度最後一(yī)日人民币彙率中(zhōng)間價，折合成人民币計算應納稅所得額。
第三十三條 稅務機關按照個人所得稅法第十七條的規定付給扣繳義務人手續費(fèi)，應當填開(kāi)退還書(shū)；扣繳義務人憑退還書(shū)，按照國庫管理有關規定辦理退庫手續。
第三十四條 個人所得稅納稅申報表、扣繳個人所得稅報告表和個人所得稅完稅憑證式樣，由國務院稅務主管部門統一(yī)制定。
第三十五條 軍隊人員(yuán)個人所得稅征收事宜，按照有關規定執行。
第三十六條 本條例自2019年1月1日起施行。
